區塊鏈技術誕生10周年之際，許多注冊會計師和會計師仍在問，這種顛覆性技術將如何影響他們的業務和客戶。我認為最好的開始是理解“智能合約”，這是一個相對較老的概念，因為區塊鏈而得到了發展。智能合約起源于90年代中期，當時互聯網上出現了買賣物品的行為。計算機科學家、加密學家Nick Szabo構想了智能合約，以在電子商務新時代推動合同法的發展。

Szabo設想將合同轉換成計算機代碼，由他們居住的網絡進行維護、監控和執行。當然，這些自動化合同缺少的部分是區塊鏈。

智能合約與傳統合約有何不同

標準合約概括了合約關系的條款和條件，而智能合約不僅定義了協議的規則和處罰，而且執行了條款和條件。一個常見的智能合約類比涉及到將其技術比作自動售貨機。

你不是去中介，給他們錢然后等著你的產品，而是把錢放進自動售貨機——或者放進區塊鏈網絡——產品的所有權自動與你在區塊鏈上的賬戶相關聯。

這里有一個更廣泛的例子：考慮一個我們稱為承運人a的全球貨運公司，它從阿根廷的一個葡萄園運送紅酒。我們將這個葡萄園的供應商稱為A. Carrier A，它保證供應商A將貨物運往美國休斯頓港口，全程由溫度控制。

事實上，這兩個有一個智能合約狀態溫度讀數將從傳感器收集每三個小時內容器，如果連續兩次讀數超出可接受范圍的45到70華氏度，航空公司將支付300美元的罰金，供應商，和一個額外的300美元的罰金為每個后續閱讀在約定范圍之外。

當集裝箱沿著從布宜諾斯艾利斯到德克薩斯州的近7800海里的航程移動時，集裝箱內的溫度傳感器會按照設計每三個小時自動收集一次讀數，并將內部溫度報告給一個跟蹤系統，該系統將讀數記錄到集裝箱的區塊鏈。到達休斯敦后，跟蹤系統觸發智能合同，檢查貨物的所有溫度讀數。

如果葡萄酒的溫度保持在可接受的范圍內，智能合約就不會再進一步了。但是，如果智能合約發現發貨超出了商定的參數，它將執行從承運人A賬戶到供應商A賬戶的自動付款。

這個過程聽起來類似于沒有區塊鏈技術，運營商和供應商之間的標準合同是如何工作的，那么區塊鏈對于智能合同有什么影響呢？這里有五個最大的好處：

1 主權

律師仍然會在合同談判中發揮作用，也許會比過去少，但是有了智能合約，在合約關系的執行過程中就不需要經紀人、律師或者其他中介了。這也消除了第三方操作的可能性，因為執行是由網絡自動完成的。

2 精確度

除了消除故意操縱之外，智能合約的自動執行還消除了手工填寫和處理表單和其他文檔負載時可能出現的人為錯誤的影響。

3 信任

區塊鏈技術的加密性和不可變性保證了合同和交易細節是加密的，事后不能更改。所有相關各方都可以放心地訪問他們需要的共享分類賬上的數據，這些數據沒有受到操縱。因此，不可能丟失或放錯文檔。

4 彈性

如果你曾經丟過錢包，恐慌通常會隨之而來。你必須找到能證明你的身份和居住地的文件，以取代你的政府頒發的身份證。用你的身份證，你可以證明你的資產的所有權或權利。將資產所有權關聯到區塊鏈上的智能合約提供了分布式分類系統固有的彈性。

5 速度

傳統合約的手工處理需要大量時間、文書工作和來回通信，更不用說在營業時間內開展業務的挑戰了，盡管業務可能跨越多個時區。智能合約的計算機代碼自動完成合同任務，減少了完成合約協議所需的時間。

智能合約的挑戰

除了明顯的智能合約挑戰（包括可能導致意外后果的代碼錯誤和不法方利用的漏洞）之外，對業務事務的每個可能結果進行編碼幾乎是不可能完成的任務，因為一些結果可能是未知的。

同樣的，一些傳統合約的設計具有故意的靈活性，允許在執行合約協議時進行人員交互或判斷。靈活性很難自動化，因此這些合約可能不適合智能合約。

離線事件可能很難計劃，也很難編寫成智能合約。例如，海濱度假公寓的租賃協議可能會根據租賃協議的日期和時間自行簽署。

但是，如果自然災害嚴重損害了財產怎么辦？它不再適合居住，但智能合約將租金從出租人轉移到業主。

與其他區塊鏈應用程序一樣，缺乏定義開發智能合約最佳實踐的標準是該技術面臨的最大挑戰之一。監管并不存在于全球或更多的地方焦點，人們對政府應如何或是否應對監管此類合同負責存在許多爭論。而且，目前還沒有處理智能合約糾紛的仲裁標準。

另一個挑戰是：缺乏關于智能合約交易在資產負債表上何處結束的指導。智能合約是發票嗎？區塊鏈上自動交換加密資產的智能合約交易是否應該包括在應付款和應收款項中，或者它們可能是托管賬戶？

展望未來——會計專業人士的機會

普華永道2018年全球區塊鏈調查顯示，84%的受訪企業開始了區塊鏈之旅，57%的公司正在開發或生產項目。雖然金融服務在區塊鏈用例中處于領先地位，但在制造業、供應鏈和醫療保健方面正在取得進展。

沃爾瑪、好市多和泰森食品與IBM合作，形成了全球最大的食品供應鏈合作項目。該小組預計，智能合約將是一種自動化管理食品供應鏈的工具，也是一種促進系統中各參與者之間商業關系的工具。

各種規模的公司都在密切關注區塊鏈解決方案的共享價值，確保從農民到零售商的供應鏈上的每個人都能受益。這些公司目前利用它們的會計師事務所提供傳統合規服務之外的業務咨詢服務。

由于上游實施會在整個供應鏈中引發混亂的漣漪，在區塊鏈技術和智能合約方面建立專業化的公司現在將有機會指導這些客戶。此外，關于公共會計中區塊鏈的討論通常包括該技術對審計的影響。

具體來說，區塊鏈固有的透明性為所有參與者以及潛在的監管者提供了對交易雙方的洞察。在將事務添加到不可變的分類賬之前，會對其進行驗證，因此區塊鏈聽起來可以自動執行審計的各個部分。

智能合約為審計師提供了機會。如今，智能合約審計主要關注合約代碼的準確性和安全性。技術專家檢查代碼以識別bug或漏洞，最終驗證代碼按預期執行。這種類型的審計對于確保智能合約的適當功能至關重要。

然而，對代碼的技術審核并不能確保智能合約正確地應用與參與者所在行業相關的業務邏輯。智能合約功能的獨立認證為您的客戶提供了區塊鏈將成為我們業務版圖一部分的信心。

最終的想法

區塊鏈技術在短短10年里取得了長足的進步。雖然這項技術仍然面臨挑戰，但興趣和投資繼續增加。

這項技術從一個用于追蹤比特幣交易的分布式賬本發展到一個平臺，在這個平臺上構建了新的透明和自動化工具。由于客戶依賴于會計師作為他們值得信賴的業務顧問，我們有責任對這些區塊鏈顛覆的新工具進行教育和準備。